Kas yra PVM įstatymas (pridėtinės vertės mokestis)

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių, reglamentuojančių prekių ir paslaugų apmokestinimą. Jis taikomas visais tiekimo etapais ir galiausiai sumokamas galutinio vartotojo. PVM yra vartojimo mokestis, kurio tikslas – užtikrinti valstybės biudžeto pajamas, kartu išlaikant sąžiningą ir skaidrią rinkos sistemą.

PVM įstatymas Lietuvoje apibrėžia standartinius ir lengvatinius tarifus, nustato, kada PVM taikomas ir kokios yra jo išimtys. Tai yra esminis dokumentas, kurio nuostatų turi laikytis tiek įmonės, tiek individualią veiklą vykdantys asmenys. Norint tiksliai apskaičiuoti PVM, svarbu suprasti šio mokesčio mechanizmą ir taikymo taisykles.

Toliau šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius PVM įstatymo aspektus, jo taikymą, lengvatas bei dažniausiai užduodamus klausimus.

PVM taikomas prekių ir paslaugų tiekimui, kai šie procesai vyksta už atlygį. Taip pat jis taikomas prekių ar paslaugų įsigijimui iš kitų Europos Sąjungos šalių bei prekių importui iš trečiųjų šalių.

• Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%.
• Lengvatinis 9% PVM tarifas taikomas šilumos energijai, keleivių vežimui, knygoms ir kai kurioms turizmo paslaugoms.
• Lengvatinis 5% PVM tarifas taikomas receptiniams vaistams, neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ir periodiniams leidiniams.

PVM netaikomas prekėms, eksportuojamoms už ES ribų, draudimo ir finansinėms paslaugoms, taip pat tam tikroms diplomatinėms operacijoms.

Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymą, PVM mokėtoju registruotis privalo asmenys ir įmonės, jei jų veiklos apyvarta per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Šis reikalavimas taikomas norint užtikrinti, kad įmonės, vykdančios reikšmingą veiklą, tinkamai prisidėtų prie valstybės biudžeto formavimo ir laikytųsi sąžiningos konkurencijos principų.

Registracija vykdoma per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) portalą „Mano VMI“. Už pavėluotą registraciją gali būti skiriamos baudos, todėl svarbu tai atlikti laiku. Tačiau yra ir kitų atvejų, kai registracija PVM mokėtoju yra privaloma arba naudinga:

1. Vykdote tarptautinę prekybą ar paslaugas

Jei planuojate teikti prekes ar paslaugas kitose ES šalyse narėse arba įsigyti prekes iš jų, privalote registruotis PVM mokėtoju, net jei jūsų apyvarta nesiekia 45 000 eurų. Tokiais atvejais PVM apskaita leidžia užtikrinti, kad mokesčiai būtų tinkamai administruojami tarp valstybių narių.

2. Pradedate naują veiklą su didelėmis apyvartos perspektyvomis

Net jei jūsų apyvarta dar neviršijo 45 000 eurų ribos, galite savanoriškai registruotis PVM mokėtoju. Tai gali būti naudinga pradedant veiklą, kurioje tikėtinos didelės prekių ar paslaugų sąnaudos, nes registravęsi galėsite atskaityti pirkimo PVM.

3. Vykdote veiklą su PVM lengvatos sąlygomis

Tam tikros prekės ir paslaugos, tokios kaip eksportas, medicinos ar švietimo paslaugos, yra neapmokestinamos PVM. Tačiau jei dalyvaujate šiose srityse, registracija gali būti būtina norint tinkamai deklaruoti operacijas ir pasinaudoti lengvatomis.

PVM įstatyme numatyta daugybė lengvatų, kurios taikomos tam tikroms prekių grupėms ar paslaugoms:

• Neapmokestinamas prekių tiekimas į kitas ES šalis, jei jos skirtos paramai ar perdirbimui.
• Lengvatiniai tarifai taikomi socialiai jautrioms sritims, tokioms kaip medicinos paslaugos, švietimas ir neįgaliųjų priemonių tiekimas.
• PVM neskaičiuojamas laikinai įvežtiems daiktams, jei jie nėra naudojami Lietuvoje.

Šios lengvatos padeda užtikrinti tam tikrų prekių ir paslaugų prieinamumą mažesnėmis kainomis.

Norint tiksliai ir laiku vykdyti PVM apskaitą, svarbu turėti patikimas verslo valdymo sistemas.

• „Rivile ERP“ verslo valdymo sistema yra puikus sprendimas, leidžiantis automatizuoti daugelį buhalterinių ir verslo valdymo procesų, įskaitant PVM apskaitą.
• „Rivile MSCAN“ sandėlio valdymo sistema padeda stebėti sandėlių atsargas ir jų judėjimą, užtikrinant tikslų prekių ir PVM apskaičiavimą.
• „Rivile MGAMA“ personalo ir dokumentų valdymo sistema skirta personalo ir dokumentų valdymui.

Kaip apskaičiuojamas PVM?

PVM apskaičiuojamas nuo prekės ar paslaugos pridėtinės vertės. Pavyzdžiui, jei prekės kaina be PVM yra 100 eurų, taikant 21% tarifą, galutinė kaina su PVM bus 121 euras.

Kaip tvarkyti PVM atskaitą?

PVM atskaita leidžia įmonėms grąžinti sumokėtą PVM, kuris buvo įtrauktas į jų išlaidas. Norint pasinaudoti šia galimybe, būtina turėti tinkamus sąskaitas faktūras ir registrus.

Kokios yra nuobaudos už netinkamą PVM mokėjimą?

Nuobaudos gali apimti delspinigius, baudas ar administracines priemones, jei nesumokamas PVM arba pateikiama netiksli deklaracija.

Kaip apskaitoje registruoti PVM?

PVM apskaita vykdoma vadovaujantis buhalterinės apskaitos standartais. Prekių tiekimo ir paslaugų atveju į apskaitos dokumentus įtraukiama tiek mokėtina, tiek grąžintina PVM suma.

Kokiais atvejais PVM netaikomas?

PVM netaikomas, jei prekės ar paslaugos atitinka tam tikras sąlygas, numatytas PVM įstatyme. Pavyzdžiui:

• Prekės eksportuojamos už ES ribų.
• Tiekimo paslaugos susijusios su laivais ar orlaiviais.
• Atliekami draudimo ir finansiniai sandoriai.
• Prekės ir paslaugos skirtos diplomatinėms atstovybėms, tarptautinėms organizacijoms ar jų personalui.

Be to, tam tikrais atvejais PVM netaikomas, kai prekės ar paslaugos yra skirtos socialiniams ar paramos projektams.

Kaip dažnai reikia deklaruoti ir sumokėti PVM?

PVM deklaracija turi būti teikiama kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo įmonės veiklos specifikos ir registracijos sąlygų. Deklaracijos pateikimo ir mokėjimo terminas yra iki kito mėnesio 25 dienos po ataskaitinio laikotarpio pabaigos. VMI svetainėje galima rasti tikslius terminus ir instrukcijas, kaip pateikti PVM deklaraciją.

Kas yra atvirkštinis PVM ir kada jis taikomas?

Atvirkštinis PVM – tai mechanizmas, kai PVM apskaičiavimo prievolė perkeliama pirkėjui, o ne pardavėjui. Šis mechanizmas taikomas tam tikriems sektoriams, pavyzdžiui:

• Statybos darbams.
• Prekybai elektronikos įranga (telefonais, kompiuteriais).
• Prekybai tam tikrais metalais.

Atvirkštinis PVM padeda sumažinti sukčiavimo riziką ir užtikrina skaidresnį mokesčių administravimą.

Kaip veikia PVM atskaita?

PVM atskaita leidžia įmonėms atgauti sumokėtą PVM už prekes ir paslaugas, kurios naudojamos komercinei veiklai. Tai reiškia, kad įmonė gali atskaityti pirkimo PVM iš pardavimo PVM. Kad būtų galima naudotis atskaita, būtina turėti tinkamai išrašytas PVM sąskaitas faktūras ir užtikrinti, kad prekės ar paslaugos yra naudojamos apmokestinamajai veiklai.

Ar reikia registruotis PVM mokėtoju, jei veikla yra tarptautinė?

Taip, jei įmonė teikia paslaugas ar tiekia prekes kitose ES šalyse arba perka prekes iš kitų ES šalių, dažnai reikia registruotis PVM mokėtoju. Tarptautinėms operacijoms galioja specialios PVM taisyklės, todėl svarbu užtikrinti tinkamą registraciją ir apskaitą.

Kokios yra nuobaudos už PVM deklaracijos nepateikimą ar neteisingą pateikimą?

Jei nepateikiate PVM deklaracijos arba pateikiate ją su klaidomis, VMI gali skirti šias nuobaudas:

• Delspinigiai už pavėluotą mokėjimą.
• Baudos už neteisingai deklaruotas pajamas ar PVM sumas.
• Administracinės nuobaudos už mokesčių įstatymo pažeidimus.

Norint išvengti nuobaudų, svarbu laiku teikti deklaracijas ir užtikrinti duomenų tikslumą.